ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ (ΦΟΡ. ΕΤΟΣ 2016)

Παρουσίαση

Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων φορολογικού έτους 2016 υποβάλλονται υποχρεωτικά και φέτος με την χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας, εκτός από κάποιες περιπτώσεις έντυπης υποβολής, που ορίζονται ρητά από τη διοίκηση.
Ταυτόχρονα με την υποβολή της δήλωσης γίνεται άμεσος προσδιορισμός του φόρου σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 31 του Ν 4174/2013 (ΚΦΔ). Η προθεσμία υποβολής της, για φορολογικό έτος που ταυτίζεται με το ημερολογιακό έτος, λήγει στις 30 Ιουνίου 2017. Υπό την ίδια έννοια και οι τροποποιητικές, εμπρόθεσμες ή εκπρόθεσμες δηλώσεις, ανεξαρτήτως αν το υπόλοιπο που προκύπτει είναι χρεωστικό, πιστωτικό ή μηδενικό, υποβάλλονται υποχρεωτικά μέσω διαδικτύου, μαζί με τα έντυπα Ε2, Ε3 και την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης. Τυχόν λοιπά δικαιολογητικά που προβλέπονται από διάφορες διατάξεις ή εγκυκλίους, δεν συνυποβάλλονται, κατά την ηλεκτρονική υποβολή, αλλά φυλάσσονται για τον έλεγχο.
Όπως και κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος 2015, το κλείσιμο της χρήσης 2016 έγινε σύμφωνα με το νέο λογιστικό πλαίσιο που εισήγαγε ο Ν 4308/2014 (ΕΛΠ). Βάσει των διατάξεων του νόμου αυτού και των οδηγιών που δόθηκαν αρμοδίως, η συμφωνία των λογιστικών και των φορολογικών δεδομένων δεν πραγματοποιείται στη φορολογική δήλωση, όπως συνέβαινε κατά το παρελθόν, αλλά αποτελεί μέρος των λογιστικών αρχείων που τηρεί η οντότητα. Αυτό επιτυγχάνεται με την παράλληλη απεικόνιση στο τέλος της χρήσης του λογιστικού και του φορολογικού υπολοίπου του κάθε λογαριασμού, αλλά και της μεταξύ τους διαφοράς. Η αναφορά επομένως γίνεται στην απεικόνιση της λογιστικής και της φορολογικής βάσης κάθε λογαριασμού.
Περαιτέρω, υφίσταται η υποχρέωση μεταφοράς των δεδομένων της κατάσταση διαφορών λογιστικής-φο-ρολογικής βάσης των λογαριασμών, στη φορολογική δήλωση συγκεντρωτικά και με διάκριση των διαφορών αυτών σε μόνιμες και σε προσωρινές. Οι μόνιμες μεταφέρονται στη γνωστή μας από το παρελθόν κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, ενώ οι προσωρινές αναγράφονται στον πίνακα "Κ" του εντύπου Ε3. Και στις δύο περιπτώσεις το αποτέλεσμα μεταφέρεται στο έντυπο "Ν" σε διακεκριμένοι κωδικούς.
Γνωρίζουμε ήδη από την εμπειρία μας αλλά και από την επικοινωνία με τους συναδέλφους μέσω του βήματος λογιστών ή των σεμιναρίων που έχουμε πραγματοποιήσει ότι η προσαρμογή στους νέους αυτούς λογιστικούς κανόνες προκαλεί προβλήματα τα οποία επιτείνονται και εξαιτίας των αλλεπάλληλων αλλαγών στη φορολογία. Γι' αυτόν τον λόγο έχουμε και φέτος αφιερώσει ένα μεγάλο μέρος των Δηλώσεων Νομικών Προσώπων σε αυτό ακριβώς το κομμάτι, εστιάζοντας κυρίως στην ανάλυση των μη εκπιπτόμενων δαπανών, στη διάκριση των διαφορών σε μόνιμες ή προσωρινές, στην κατάσταση διαφορών λογιστικής-φορολογικής βάσης και τελικά στην ορθή μεταφορά όλων των παραπάνω στην φορολογική δήλωση. Επιπλέον στην παρούσα έκδοση, πέραν της παρουσίασης των κωδικών του εντύπου Ν, του Ε3 και της Κατάστασης Φορολογικής Αναμόρφωσης, προχωράμε όπως πάντα παραπέρα και αναλύουμε με τη χρήση παραδειγμάτων και εφαρμογών περιπτώσεων που συνήθως κρύβουν δυσκολίες, όπως:
-Την φορολόγηση διανεμόμενων αποθεματικών, προηγούμενων ετών.
-Τον φορολογικό χειρισμό ενδοομιλικών μερισμάτων, τόσο των συνδεδεμένων κατά το άρθρο 48 του ΚΦΕ οντοτήτων, όσο και των λοιπών.
-Τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος και την συμπλήρωση του σχετικού πίνακα 2 από τα μη κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα.
-Την φορολόγηση των νομικών οντοτήτων που τηρούν απλογραφικά βιβλία.
-Τον υπολογισμό της προκαταβολής του φόρου.
-Τον υπολογισμό τελικά της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης που προκύπτει για κάθε μορφή νομικού προσώπου ή οντότητας, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία.
Ελπίζουμε λοιπόν για μία ακόμα χρονιά ο οδηγός αυτός να αποτελέσει ένα χρήσιμο πρακτικό εργαλείο στα χέρια κάθε επαγγελματία φοροτεχνικού και παράλληλα το έναυσμα για την εμβάθυνση των γνώσεων και στη φορολογία εισοδήματος εν γένει.
Ευχαριστούμε όλο το προσωπικό της Νομικής Βιβλιοθήκης για τη συμβολή του στην παρούσα έκδοση. [...]

Περιεχόμενα

Πρόλογος
Ι. Γενικά
Α. Θέματα υποβολής της φορολογικής δήλωσης νομικού προσώπου
Το έντυπο "Ν"
Υποκείμενα του φόρου
Δικαιολογητικά που συνοδεύουν την δήλωση
Δαπάνες νομικών προσώπων μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα
Τρόπος και χρόνος υποβολής της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων του άρθρου 45 του ΚΦΕ
II. Έντυπο Ν
Α. Πρώτο μέρος της πρώτης σελίδας
Αναγνωριστικά στοιχεία
Εφαρμογή ΔΛΠ/ΕΛΠ
Έλεγχος υποχρεωτικός από νόμιμο ελεγκτή ή ελεγκτικό γραφείο
Ιστορικό του φορολογικού πιστοποιητικού
Β. Δεύτερο μέρος της πρώτης σελίδας
Αναγραφή ποσών για την εκκαθάριση του φόρου, τελών κ.λπ.
Υπολογισμός προκαταβολής τρέχουσας χρήσης
Γ. Το εσωτερικό του Εντύπου Ν
Φορολογική αναμόρφωση λογαριασμού "Αποτελέσματα Χρήσεως"
Η φορολογική αναμόρφωση, σύμφωνα με τα ΕΛΠ
Το δικαίωμα έκπτωσης των επιχειρηματικών δαπανών
Διαφορές λογιστικής-φορολογικής βάσης
Οι λοιπές περιπτώσεις αναμόρφωσης των κερδών
Υπολογισμός προκαταβολής τρέχοντος φορολογικού έτους
Εισόδημα αλλοδαπής
Φορολογική απαλλαγή (Ν 3908/2011)
Χρεωστική διαφορά λόγω συμμετοχής στο πρόγραμμα ανταλλαγής ομολόγων - P.S.I. (Ν 4046/2012)
Χρεωστική διαφορά λόγω πιστωτικού κινδύνου (παρ. 3 άρθρου 27, Ν 4172/2013)
Πίνακας 2: Νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα
Πίνακας 3Α1: Μερίσματα (άρθρο 36 Ν 4172/2013)
Πίνακας 3Α2: Τόκοι (άρθρο 37 Ν 4172/2013) - Πίνακας 3Α3: Δικαιώματα (άρθρο 38 Ν 4172/2013)
Πίνακας 3Α4: Εισόδημα από ακίνητη περιουσία (άρθρο 39 Ν 4172/2013)
Πίνακας 3Β: Εισόδημα από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου
Πίνακας 3Β1: Μεταβίβαση Ακίνητης Περιουσίας (άρθρο 41, Ν 4172/2013)
Πίνακας 3Β2: Μεταβίβαση Τίτλων (άρθρο 42, Ν 4172/2013)
III. Η συμπλήρωση του Εντύπου Ε3 για τα Νομικά Πρόσωπα
Γενικές οδηγίες
Το έντυπο Ε3 των Νομικών Προσώπων με απλογραφικά βιβλία
ΠΙΝΑΚΑΣ Κ: Προσωρινές διαφορές μεταξύ λογιστικής-φορολογικής βάσης
Κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης
Παραδείγματα