ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2014

Παρουσίαση

Η ψήφιση του νόμου 4172, το καλοκαίρι του 2013 (23 Ιουλίου), οι διατάξεις του οποίου συγκροτούν πλέον τον "νέο" Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ), σε συνδυασμό με την (σχεδόν ταυτόχρονη) ψήφιση του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (Ν 4174/26.7.2013), για τον "καθορισμό των διαδικασιών προσδιορισμού και είσπραξη των δημοσίων εσόδων", σηματοδοτούν μια νέα εποχή στο φορολογικό πεδίο. Ωστόσο, για τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν το 2013, θα έχουν εφαρμογή, τόσο για τα φυσικά, όσο και για τα νομικά πρόσωπα, οι "προσαρμοσμένες", βάσει κυρίως του Ν 4110/2013, διατάξεις του "παλαιού" ΚΦΕ (Ν 2238/1994), ως μεταβατικού σταδίου, για την ομαλή προσέγγιση στο νέο φορολογικό καθεστώς. Έτσι, οι δηλώσεις των νομικών προσώπων, για την διαχειριστική χρήση 2013 (οικονομικό έτος 2014), θα συνταχθούν και θα υποβληθούν βάσει των διατάξεων του "παλαιού" ΚΦΕ, όπως αυτές ισχύουν μετά τις αλλαγές των νόμων: 4110/2013, 4141/2013, 4146/2013 και 4152/2013.
Στην παρούσα έκδοση του έργου "ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ 2014", επιχειρείται εκ νέου μια συστηματική ανάλυση των εντύπων φορολογίας των Νομικών Προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα (έντυπο Φ-01010, για ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ), καθώς και των προσώπων της παρ. 4 του άρθρου 2 του "παλαιού" ΚΦΕ, Ν 2238/1994 (έντυπο Ε5, για ΟΕ, ΕΕ, Αστικές κ.λπ. εταιρείες), μαζί με το συνυποβαλλόμενο μηχανογραφικό δελτίο οικονομικών στοιχείων (έντυπο Ε3). Σημειώνουμε ότι οι προσωπικές εταιρείες (ΟΕ - ΕΕ), αναγνωρίζονται πλέον ως νομικά πρόσωπα, σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν 4072/2012 (άρθρο 249 κ.επ.).
Η ανάλυση και συμπλήρωση των φορολογικών εντύπων των ως άνω νομικών προσώπων υπό μορφή ασκήσεων, εκτός από την αναφορά στη νομοθεσία, συνοδεύεται και από παραδείγματα που επεξηγούν επιμέρους διαδικασίες των πινάκων, όπως πχ. της φορολογικής αναμόρφωσης των αποτελεσμάτων, του αυτοελέγχου, της κατανομής των κερδών στους εταίρους, των εισοδημάτων από άλλες πηγές που αποκτούν οι εταιρείες κ.λπ. [...] (Από τον πρόλογο της έκδοσης)

Περιεχόμενα

ΠΡΟΛΟΓΟΣ
ΚΕΦ.1: ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ
Ι. ΓΕΝΙΚΑ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ
Υποκείμενα του φόρου νομικά πρόσωπα
Βάση επιβολής του φόρου
Αντικείμενο του φόρου
Μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα των αλλοδαπών νομικών προσώπων
Διανομή κερδών με την μορφή μετοχών στους εργαζόμενους
Σειρά που ακολουθείται κατά την διάθεση των κερδών
II. ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ
Υπόχρεοι για την υποβολή της δήλωσης
Χρόνος υποβολής φορολογικής δήλωσης
Νομικά πρόσωπα υπό εκκαθάριση
Νομικά πρόσωπα που διαλύονται
ΑΕ, ΕΠΕ και Συνεταιρισμοί με εισοδήματα απαλλασσόμενα της φορολογίας ή κέρδη φορολογηθέντα κατά ειδικό τρόπο
Μεταγενέστερη έγκριση της διανομής των κερδών (ΑΕ, ΕΠΕ και Συνεταιρισμοί)
Η περίπτωση της τροποποίησης του ισολογισμού ΑΕ
Καταβολή του φόρου εισοδήματος
Γενικά
Λογιστικός χειρισμός
Συνυποβαλλόμενα δικαιολογητικά
Τρόπος υποβολής
Διαχειριστικό και οικονομικό έτος
Προκαταβολή φόρου
III. ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΕΝΤΥΠΟΥ Φ-01010
Πρώτο μέρος της πρώτης σελίδας
Δεύτερο μέρος της πρώτης σελίδας
Δεύτερη σελίδα του εντύπου Φ-01010
Παράδειγμα - Δεδομένα βιβλίων χρήσης 2013 Ανώνυμης Εταιρείας
Τρίτη σελίδα του εντύπου Φ-01010
Παραδείγματα συμπλήρωσης του εντύπου Φ-01010
ΚΕΦ.2: ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (ΟΕ, ΕΕ, Αστικών, Αφανών ή Συμμετοχικών Εταιρειών, Κοινωνιών Αστικού Δικαίου και Κοινοπραξιών)
Ι. Στοιχεία φορολογίας προσωπικών εταιρειών, για τα εισοδήματα του 2013
Γενικά
ΙΙ. Η ΥΠΟΒΟΛΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ (Ε5)
Τρόπος και χρόνος υποβολής
Τρόπος πληρωμής
ΙΙΙ. ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΕΝΤΥΠΟΥ Ε5
Πίνακες:
Α΄: Στοιχεία του υποκείμενου στον φόρο
Β΄: Αποτελέσματα μετά από φορολογική αναμόρφωση
Γ΄: Εκκαθάριση φόρου, τελών, κ.λπ.
Δ΄: Φορολογική αναμόρφωση λογαριασμού "Αποτελέσματα Χρήσης"
Ε΄: Εισόδημα από ακίνητα
ΣΤ΄: Εισόδημα από κινητές αξίες
Ζ΄: Εισόδημα από συμμετοχή σε ΟΕ, ΕΕ, ΕΠΕ, αλλοδαπές επιχειρήσεις, κ.λπ.
Η΄: Συνολικά φορολογητέα κέρδη ή ζημιές
Θ΄: Προκαταβολή φόρου
Ι΄: Στοιχεία εταίρων/μελών - κατανομή κερδών στους εταίρους/μέλη
ΙΑ΄: Φορολογική Απαλλαγή Ν 3908/2011
IV. ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗΣ ΤΟΥ ΕΝΤΥΠΟΥ Ε5
ΚΕΦ.3: ΤΟ ΕΝΤΥΠΟ Ε3
Ι. ΤΟ Ε3 ΤΩΝ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ ΤΟΥ ΑΡΘΡΟΥ 10 ΤΟΥ ΚΦΕ
ΠΙΝΑΚΑΣ ΣΤ΄: Επιχειρήσεις - Ελεύθεροι επαγγελματίες με βιβλία Α΄, Β΄ κατηγορίας
ΠΙΝΑΚΑΣ Ζ΄: Προσδιορισμός φορολογητέων κερδών επιχειρήσεων με απλογραφικά βιβλία (Β' κατηγορίας) και ελεύθερων επαγγελματιών
Η μεταφορά των δεδομένων στο Έντυπο Ε5
ΙΙ. ΤΟ Ε3 ΤΩΝ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ
Συμπλήρωση του Πίνακα Ι
Συμπλήρωση του Εντύπου Φ-01010 σε περίπτωση αυτοελέγχου
ΙΙΙ. ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗΣ Ε3
Παράδειγμα Ε3 Ομόρρυθμης Εταιρείας
Παραδείγματα Ε3 Νομικών Προσώπων
ΚΕΦ.4: ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ
Ι. ΕΙΣΑΓΩΓΗ
II. ΥΠΟΓΡΑΦΗ ΤΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΑΠΟ ΛΟΓΙΣΤΗ - ΦΟΡΟΤΕΧΝΙΚΟ
III. ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΤΩΝ ΛΟΓΙΣΤΙΚΩΝ ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΣΤΑ ΕΝΤΥΠΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ
IV. ΕΙΔΙΚΕΣ ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΔΑΠΑΝΩΝ ΠΟΥ ΔΕΝ ΕΚΠΙΠΤΟΥΝ
ΚΕΦ.5: ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΔΗΛΩΣΗΣ ΔΙΚΗΓΟΡΙΚΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ
ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ: ΕΓΚΥΚΛΙΟΙ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
Ι. ΠΟΛ. 1054/2014 "Οδηγίες συμπλήρωσης εντύπων οικ. έτους 2014"
II. ΠΟΛ: 1040/2014 "Τύπος και περιεχόμενο των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος οικ. έτους 2014 των νομικών προσώπων του άρθρου 101 του Ν 2238/1994 και καθορισμός δικαιολογητικών που υποβάλλονται με αυτές - Υποβολή με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων του άρθρου 101 του Ν 2238/1994"
Ι. ΠΟΛ. 1043/2014
α. Τύπος και περιεχόμενο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος των υποκειμένων σε φόρο, σύμφωνα με το άρθρο 10 του Ν 2238/1994, οικ. έτους 2014 και καθορισμός δικαιολογητικών εγγράφων ή άλλων στοιχείων που υποβάλλονται με αυτή
β. Υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος των υποκειμένων σε φόρο, σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 2 του Ν 2238/1994 και απόδοση του φόρου, με την χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας κατά το οικ. έτος 2014" (Απόσπασμα)
IV. ΠΟΛ 1101/24.4.2012 - ΠΕΡΙΠΤΩΣΕΙΣ ΧΡΗΣΗΣ ΜΕΙΩΜΕΝΩΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΩΝ (Απόσπασμα)
V. ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ ΑΔΕΙΑΣ ΦΔΧ (Ν 3888/2010)