ΔΗΛΩΣΕΙΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ (ΦΟΡ. ΕΤΟΣ 2015)

Παρουσίαση

Οι φετινές δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων συνδυάζονται αναπόφευκτα με το πρώτο κλείσιμο της χρήσης τους σύμφωνα με το νέο λογιστικό πλαίσιο που εισήγαγε ο Ν 4308/2014, δηλαδή τα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα. Σύμφωνα με αυτό, η συμφωνία των λογιστικών και των φορολογικών δεδομένων δεν πραγματοποιείται στη φορολογική δήλωση, όπως συνέβαινε κατά το παρελθόν, αλλά αποτελεί μέρος των λογιστικών αρχείων που τηρεί η επιχείρηση. Αυτό επιτυγχάνεται με την παράλληλη απεικόνιση στο τέλος της χρήσης του λογιστικού και του φορολογικού υπολοίπου του κάθε λογαριασμού, αλλά και της μεταξύ τους διαφοράς. Της απεικόνισης δηλαδή της λογιστικής και της φορολογικής βάσης κάθε λογαριασμού. Νέο στοιχείο είναι επίσης η υποχρέωση μεταφοράς των δεδομένων της κατάστασης διαφορών λογιστικής - φορολογικής βάσης των λογαριασμών στη φορολογική δήλωση, συγκεντρωτικά και με διάκριση των διαφορών αυτών σε μόνιμες και προσωρινές. Οι μόνιμες μεταφέρονται στη γνωστή μας από το παρελθόν κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, ενώ οι προσωρινές αναγράφονται στον νέο πίνακα Κ του εντύπου Ε3. Και στις δύο περιπτώσεις το αποτέλεσμα μεταφέρεται στο έντυπο Ν σε διακεκριμένους κωδικούς.
Γνωρίζουμε ήδη από την εμπειρία μας, αλλά και από την επικοινωνία με τους συναδέλφους μέσω του βήματος λογιστών ή των σεμιναρίων που έχουμε πραγματοποιήσει, ότι η προσαρμογή στους νέους αυτούς λογιστικούς κανόνες δημιουργεί προβλήματα τα οποία επιτείνονται και εξαιτίας των αλλεπάλληλων αλλαγών στη φορολογία, αλλά και της ασάφειας που με ευθύνη της ίδιας της πολιτείας καλλιεργήθηκε επί μακρόν περί προαιρετικής ή και αναβολής της εφαρμογής των ΕΛΠ στο κομμάτι του κλεισίματος της χρήσης και των λογιστικών καταστάσεων. Για αυτό ακριβώς το λόγο φέτος έχουμε αφιερώσει ένα μεγάλο μέρος του οδηγού σε αυτό ακριβώς το κομμάτι εστιάζοντας κυρίως στην ανάλυση των μη εκπιπτόμενων δαπανών, στην διάκριση των διαφορών σε μόνιμες ή προσωρινές, στην κατάσταση διαφορών λογιστικής - φορολογικής βάσης και τελικά στην ορθή μεταφορά όλων των παραπάνω στη φορολογική δήλωση.
Επιπλέον στην παρούσα έκδοση, πέρα της παρουσίασης των κωδικών του εντύπου Ν, του Ε3 και της Κατάστασης Φορολογικής Αναμόρφωσης, προχωράμε όπως πάντα παραπέρα και αναλύουμε με τη χρήση παραδειγμάτων και εφαρμογών περιπτώσεις που συνήθως κρύβουν δυσκολίες, όπως:
- Τη φορολόγηση διανεμόμενων αποθεματικών, προηγουμένων ετών
- Τον φορολογικό χειρισμό ενδοομιλικών μερισμάτων τόσο των συνδεδεμένων κατά το άρθρο 48 του ΚΦΕ οντοτήτων, όσο και των λοιπών
- Τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος και την συμπλήρωση του σχετικού πίνακα 2 από τα μη κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα
- Τη φορολόγηση των νομικών οντοτήτων που τηρούν απλογραφικά βιβλία
- Τον υπολογισμό της προκαταβολής του φόρου
- Τον υπολογισμό τελικά της συνολικής φορολογικής επιβάρυνσης που προκύπτει για κάθε μορφή νομικού προσώπου ή οντότητας, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία
Ελπίζουμε λοιπόν για μία ακόμα χρονιά ο οδηγός αυτός να αποτελέσει ένα χρήσιμο πρακτικό εργαλείο στα χέρια κάθε επαγγελματία φοροτεχνικού και παράλληλα να αποτελέσει το έναυσμα για την εμβάθυνση των γνώσεων και της ενασχόλησής του με τη φορολογία εισοδήματος και πέρα από τις φορολογικές δηλώσεις. Ευχαριστούμε όλο το προσωπικό της Νομικής Βιβλιοθήκης για τη συμβολή του στην παρούσα έκδοση. Ευχόμαστε σε όλους σας καλή ανάγνωση και καλή δύναμη! (Από τον πρόλογο των συγγραφέων)

Περιεχόμενα

ΠΡΟΛΟΓΟΣ
Γενικά
Θέματα υποβολής της φορολογικής δήλωσης
Τήρηση βιβλίων σύμφωνα με τα ΔΛΠ
Κατάσταση δαπανών ακινήτων
Νομικά πρόσωπα που είχαν υπερδωδεκάμηνη χρήση
Τρόπος υποβολής
Έντυπο Ν
Πρώτο μέρος της πρώτης σελίδας
Το εσωτερικό του Εντύπου Ν
Η συμπλήρωση του Εντύπου Ε3 για τα Νομικά Πρόσωπα
Εφαρμογές